Прибуток в економіці - це виражена в грошовому еквіваленті співвідношення між витратами та вартістю реалізованої продукції. Про те, як проводиться її аналіз, як вона формується, і яким чином відбувається її розподіл в умовах ринкової економіки, ми поговоримо у статті.

Облікова, нормальна і економічна прибуток

Розрізняють три види фінансових показників. Облікова (бухгалтерська) прибуток в економіці - це те, що є різницею ціни реалізованої продукції і витрат на її виробництво. Винагорода підприємницької діяльності називається нормальним прибутком, вона становить витрати виробництва. А різниця між нормальною і обліковим прибутком - економічна. Реальна прибутковість визначається за головним критерієм - величиною, оскільки прибуток в економіці - це якраз розмір доходів підприємства.


Виникає вона при умові, що загальна виручка не тільки покриває, але і перевищує всі зовнішні та внутрішні витрати. Сюди входить і нормальний прибуток у вигляді відсотка на капітал. Прагнення до більшої вигоди є стимулом для підприємців як можна більш ефективно користуватися ресурсами, знижувати витрати, освоювати нові досягнення технологій, задіяти науковий потенціал, досягнення технічного прогресу і відкривати нові виробництва. При цих умовах зростає і загальна сума доходів від перелічених видів діяльності, включаючи основні, оскільки прибуток в економіці - це насамперед балансовий приріст, який є загальною сумою всіх наявних видів діяльності.

Підприємства отримують доходи

Прибутку у підприємств виходять, звичайно ж, від основного виробництва. Допоміжна діяльність приносить тільки якусь їхню частину, що утворюється після виконання непромислових послуг - транспортних, будівельних, від роботи підсобних сільських господарств і підприємств, що реалізують продукцію. Таким же чином поповнюються доходи (прибуток) за рахунок надання платних послуг населенню. Існує і внереализационная діяльність практично у кожного підприємства, незалежно від його величини та значущості. Вона теж приносить прибуток. Розрахунок різниці провадиться між пені, штрафи, неустойками, тобто сумами сплаченими і отриманими сумами: орендною платою від здачі власних приміщень, доходами оперування з тарою тощо. Це сальдо і буде вважатися прибутком від позареалізаційні діяльності.

Фінансовий результат підприємства

Сучасні умови кризи, в які поставлені всі без винятку підприємства країни, змусили до мобілізації всіх наявних внутрішніх ресурсів, які могли б якщо не збільшити, то хоча б зберегти на колишньому рівні існуючу прибуток. Розрахунок і планування господарської діяльності тепер є головними складовими успішного функціонування підприємства. Величезну роль при цьому відіграє аналіз, що визначає подальший перебіг економічного процесу. У тому числі - грамотне виявлення шляхів використання прибутку. Прибуток і її величина показують всі слабкі і сильні сторони роботи підприємства, та аналіз його діяльності допомагає прийняти оптимальне управлінське рішення. Для цього ретельно досліджуються всі економічні процеси та відносини. Фінансовий результат підприємства, а також аналіз шляхів отримання доходу, визначає раціональні способи структурування коштів і раціонального їх використання. Таким же чином аналіз фінансової діяльності є інструментом прогнозування як окремих показників, так і всієї економічної прибутку в цілому.

Фінансовий контроль

За допомогою фінансового аналізу контролюється рух грошових потоків, перевіряється раціональність використання прибутку. Прибуток повинна бути перевірена на дотримання нормативів і норм витрачання матеріальних та фінансових ресурсів, доцільність витрат. Фінансовий аналіз має певну інформаційну базу - бухгалтерську звітність. Результатами його оперують як внутрішні користувачі (менеджери і керівництво), так і зовнішні - кредитори, власники, покупці, постачальники, біржі, консультанти, юристи і навіть преса. Особливе значення має розподіл прибутку підприємства, вивчення ключових параметрів, складання точної і об'єктивної картини стану у фінансовому плані. Такий контроль має свої цілі, спрямовані на вивчення методів фінансової діяльності підприємства.

Цілі

Основна мета, яку переслідує фінансовий аналіз, - це отримання відомостей щодо збитків і доходу, структури, зі всіма її змінами пасивів і активів, розрахунків з кредиторами і дебіторами, а також розподіл прибутку підприємства. Аналітик або менеджер в даному випадку цікавляться поточним станом, і проекцією на найближчу або віддалену перспективу. Це очікувані параметри фінансового стану. Такі цілі можуть бути досягнуті разом з рішенням цілого набору певних взаємопов'язаних завдань. Аналітичним завданням належить конкретизувати всі огранизационние, інформаційні, технічні, методичні можливості. Оцінкою фінансової діяльності підприємства завжди служать результати аналізу бухгалтерської звітності.

Дедуктивний метод аналізу

Основним принципом аналітичного читання звітів-це дедуктивний - від загального до окремого - багаторазово застосовується в ході аналізу. Так відтворюється логічна та історична послідовність подій і господарських факторів, виявляється спрямованість, обчислюються складові прибутку і сила їх впливу на загальні результати діяльності.

Основні методи

Шість основних методів читання звітної документації можна виділити серед безлічі існуючих:

Горизонтальний аналіз. При ньому кожна позиція звітності порівнюється з попереднім періодом.

Вертикаль. Структура визначається підсумковими фінансовими показниками і виявляється вплив кожної позиції звітності на загальний результат.

Трендовий аналіз. Кожна позиція порівнюється з цілим рядом попередніх, за допомогою чого визначається тренд - основна тенденція, динаміка даного показника, очищена від впливу випадковостей і індивідуальності в особливостях деяких періодів. Тренд формує цілком можливі майбутні показники, таким чином складається перспективний прогноз на прибуток виробництва.

Відносні показники та їх аналіз. Це розрахунок взаємодії окремих позицій звіту або позицій у різних формах звітності, що визначають їх взаємозв'язок.

Порівняльний аналіз, внутрішньогосподарський, де вивчаються окремі зведені показники звітності по всій фірмі, дочірнім організаціям і підрозділам. Крім того, міжгосподарські показники даного підприємства порівнюються з такими ж у конкурентів. Так розраховують на сучасних підприємствах прибуток в умовах ринкової економіки.

Аналіз факторів. Аналізуються впливу окремих факторів на показник результату з використанням випадкових чи детермінованих прийомів дослідження. Цей вид читання звітності буває прямим, коли результативний показник дробиться на складові частини, а також синтезованим (зворотним), коли зливаються окремі елементи звіту в загальний показник результативності.

Зовнішній фінансовий аналіз

Особливості зовнішнього фінансового аналізу наступні:

його суб'єкти чисельні, інформацією про діяльність компанії цікавиться велику кількість користувачів;

цілі та інтереси суб'єктів аналізу різноманітні;

наявні типові методики, стандарти обліку і звітності;

аналіз орієнтований тільки на зовнішню, публічну звітність;

завдання його обмежені за попереднього фактора;

результати відкриті для користувачів, охочих ознайомитися з інформацією про діяльність підприємства.

Проте тут можуть бути і підводні течії. Якщо фінансовий аналіз ґрунтується на даних тільки бухгалтерської звітності і за характером виглядає як зовнішній, проведений за межами підприємства руками його зацікавлених контрагентів, держорганами або власниками, він все-таки не дозволяє розкривати секрети успішності даної фірми, оскільки зміст зовнішнього аналізу становлять лише певні фактори. Складові прибутку і способи їх досягнення зазвичай залишаються за межами аналітичного матеріалу, відомий лише його фінансовий результат діяльності.

Зміст

Згаданий аналіз проводиться певним чином:

Аналізуються абсолютні показники прибутку.

Розглядаються відносні показники рентабельності.

Перевіряється фінансовий стан, ринкова стійкість, ліквідність балансу, платоспроможність даного підприємства.

Аналізується ефективність використання позик.

Діагностується фінансовий стан підприємства і виноситься за рейтингом оцінка емітентів.

Внутрішній фінансовий аналіз

Різноманіття економічної інформації щодо діяльності підприємств воістину велике, також існує маса способів її аналізу. Дані фінансової звітності і здійснений на їх основі аналіз називаються класичним способом. Внутрішній господарський аналіз фінансів - основне джерело інформації, який доповнюється іншими даними з системного бухгалтерського обліку, дані про виробничу техподготовке, нормативної і планової інформації і т. п. Головне значення цієї інформації в оптимізації управління. Наприклад, аналіз авансування капіталу і його ефективності, взаємозв'язку витрат, прибутків і обороту потрібно обов'язково. Внутрішній управлінський аналіз поглиблюється в дані виробничого обліку з метою проведення комплексної оцінки економіки і дослідження всієї господарської діяльності - висока чи її ефективність. Особливості управлінського аналізу:

результати орієнтовані на власне керівництво;

використовуються всі джерела інформації;

не може бути регламентований з боку;

повна комплексність у проведенні, вивчення всієї діяльності підприємства;

облік, аналіз, планування і прийняття рішення інтегруються;

результати максимально закриті для дотримання комерційної таємниці.

Аналіз прибутку

Діяльність підприємства за фінансовими результатами відображається в цілій системі показників, складових прибуток. Системне їх розгляд представляє певну складність, оскільки більшість показників характеризують не лише фінансовий результат, але мають багато відмінностей у призначенні. Може вибір для учасників товарного обміну, оскільки потреби в інформації, що відноситься до реального стану підприємства, часто не задовольняються. Адміністрації цікаві насамперед маса і структура отриманого прибутку, а також чинники, які впливали на її величину. Податківці хочуть отримати інформацію, як можна більш достовірну, про балансового прибутку, куди входить реалізація продукції, прибуток після реалізації майна і багато чого іншого з цього ж ряду. Отже, аналіз складових прибутку в економіці - це не абстрактний, а цілком конкретний аналіз, що допомагає виробляти і стратегію поведінки, направлену на мінімізацію втрат, фінансових ризиків і так далі. Тут перш за все вивчають такі елементи діяльності підприємства як зміни показників - кожного за даний період - досліджується їх структура і зміни, вивчається динаміка змін за цілий ряд звітних періодів (природно, в узагальненому вигляді). Залишається в розпорядженні підприємства чистий прибуток - кошти після виплат всіх податків і відрахувань - витрачається, як правило, на потреби самого підприємства, і тут особливо необхідний детальний аналіз. Це і розширення виробництв, і збільшення витрат на невиробничі потреби, і охорона навколишнього середовища, підготовка кадрів, створення соціальних фондів.