Що являє собою операційний аналіз підприємства? Для чого він використовується? Що дозволяє дізнатися?

Загальна інформація

Операційний аналіз спрямований на виявлення залежності фінансових результатів підприємств від обсягів реалізації і витрат. Для нього використовується співвідношення витрати/обсяг/прибуток. Завдяки цьому можна визначити взаємозв'язки між існуючими витратами і доходами при різних обсягах виробництва. Операційний аналіз спрямований на те, щоб виявити найбільш вигідне сполучення змінних. Такий підхід вважається одним з найбільш ефективних засобів планування й прогнозу діяльності компанії. В якості альтернативи для його позначення часто також вживається словосполучення «CVP-аналіз». Подібне найчастіше можна зустріти в зарубіжній літературі. Аналіз операційної діяльності має такі категорії:

Виробничий важіль.

Точка беззбитковості.

Запас фінансової міцності.

Маржинальний дохід.

Виробничий важіль

Цей показник дає уявлення про те, як зміниться прибуток, якщо виручка від реалізації зміниться на один відсоток. Виробничий важіль визначається як співвідношення валової маржі з прибутком. Чим більший питому вагу мають постійні витрати, тим більше у нього сила. Слід зазначити, що операційний аналіз і управління витратами передбачають не тільки розрахунок коефіцієнтів, але і їх правильне тлумачення. Тобто слід зробити висновки, які дозволять поліпшити ситуацію в майбутньому. На підставі отриманих коефіцієнтів слід розробити ймовірні сценарії розвитку підприємства, де будуть прораховані кінцеві результати на певному часовому проміжку. Для цього слід шукати саме вигідне співвідношення між перемінними і постійними витратами, обсягом виробництва і ціною продукції. Також на підставі коефіцієнтів можна зробити висновок про те, який напрямок діяльності підприємства слід розширювати, а яке згортати. Також CVP-аналіз дає уявлення про стан справ, із-за чого його результати часто відносять до комерційної таємниці підприємств.

Точка беззбитковості

Це виручка або кількість продукції, що дозволяють забезпечувати повне покриття всіх існуючих витрат і коли спостерігається нульова прибуток. Може бути знайдена як аналітичним, так і графічним способом. Будь-яка зміна призведе до того, що виникне збиток або прибуток. Це особливо добре видно при використанні графічного способу. Аналітичний підхід є більш зручним у питанні знаходження значення і щодо витраченої трудомісткості. Точку беззбитковості можна розраховувати не тільки для всього підприємства, але і для окремих видів послуг і продукції. Як тільки фактична виручка починає перевищувати порогову, підприємство отримує прибуток. Чим більше цей показник, тим прибутковіше компанія. І це все нам дозволяє визначити операційний аналіз.

Запас фінансової міцності

Цей параметр говорить про те, наскільки фактична виручка вище порогу рентабельності. Також може проводитися пошук різниці між фактичним і пороговим обсягами продажів. Це дозволяє говорити про те, скільки необхідно підприємству реалізовувати продукції, щоб підтримувати свою роботу на нинішньому рівні, а також дізнатися, наскільки можна зменшити її вартість у разі необхідності конкурувати. Щоб визначити цей коефіцієнт використовується така формула:
запас фінансової міцності = виручка – поріг рентабельності (обов'язково у грошовому вираженні). При ринковій економіці відповідь на питання про те, наскільки буде процвітати підприємство, залежить від величини одержуваної ним прибутку. Тому необхідно обґрунтовано і виважено приймати стратегічні і тактичні рішення. Запас фінансової міцності ж дозволить дізнатися яка страхова подушка є у підприємства на випадок помилки.

Маржинальний дохід

А тепер давайте розглянемо останню категорію. В даному випадку для нас інтерес представляє коефіцієнт валової маржі. Він визначається як різниця виручки та змінних витрат. Необхідний даний коефіцієнт для характеристики зміни обсягу валових продажів, здійснених у поточному періоді по відношенню до минулого. По ньому можна судити про те, наскільки ефективно працює команда управлінців і аналітиків. Додатково на основі маржинального доходу можуть бути розраховані коефіцієнти виробничої собівартості для реалізованої продукції та загальних і адміністративних витрат.

Додаткова корисна інформація

Операційний аналіз дозволяє отримати широкий спектр показників, на підставі яких можна ефективно впливати на кінцеву результативність діяльності компанії. Серед них слід відзначити:

Найбільш вигідний в плані реалізації асортимент при обмеженій кількості ресурсів.

Беззбитковий обсяг продажів.

Мінімальну ціну реалізації.

Можливість зниження ціни при збільшенні обсягу збуту продукції.

Можливість простежити, як структурні зрушення в асортименті впливають на прибуток підприємства.

Рішення задач по типу покупки/виробництва деталей і/або напівфабрикатів.

Також використання операційного аналізу дозволяє судити про мінімальних величинах замовлень, за які слід братися за наявності певних обставин.

На що можна звернути увагу?

Для початку можна порадити книгу авторства В. Єремєєва «Операційний аналіз як базовий елемент процесу управління поточними витратами: модель CVP». Тут дуже добре розглядається, яким чином цей підхід дозволяє оцінювати ефективність роботи організації, а також виробляти рекомендації для покращення показників. Це не єдина робота, з якої можна порекомендувати ознайомитися. Також слід згадати і книгу А. Брауна «Операційний аналіз як підхід до ціноутворення». Ознайомлення з літературою дозволить розібратися якщо і не в усіх, то як мінімум в переважній більшості аспектів і нюансів використання операційного аналізу. Найбільш важливу роль автори приділяють показника маржинального доходу. Потім проводиться розрахунок точки беззбитковості, шукається поріг рентабельності, проводиться формування запасу міцності і розраховується операційний важіль. Чим правильніше буде прийняте керівництвом рішення, тим більший економічний ефект отримає підприємство. За допомогою оперативного аналізу можна визначити резерви, забезпечити їх об'єктивну оцінку та ступінь використання, ознайомитися з потенційним або реальним дефіцитом або достатком ресурсів на складах і так далі. Цей підхід носить оперативний і внутрішній характер, завдяки чому можна оцінювати реальний стан справ.

Висновок

Невід'ємною частиною операційного аналізу є ретельний розгляд та вивчення структури витрат підприємства. Дати тут конкретні рекомендації не представляється можливим (навіть якщо розглядати не всю економіку, а тільки одну галузь). Для оптимізації співвідношення необхідно враховувати наявні умови роботи, впливові фактори, довгострокову тенденцію і безліч інших змінних. Для найкращого результату аналіз розбивається на окремі етапи, на кожному з яких фахівець займається вивченням певних питань та надання на них відповідей. При цьому слід дотримуватися межі розумного і не опрацьовувати їх надзвичайно скрупульозно, бо це не дасть в кінцевому підсумку необхідного результату, але потребує багато ресурсів.