Що являє собою фінансове зобов'язання? Це добре, що вони є, чи погано? Як вони формуються? Яким чином здійснюється їх облік та виконання?

Загальна інформація

Спочатку давайте визначимося, що ж собою являють фінансові зобов'язання. Це результат договірних відносин, який передбачає сплату грошових коштів або ж передачу інших активів організаціям. Сюди ж відносять і обмін фінансовими інструментами на потенційно невигідних умовах. Але тут потрібно бути обережним. Адже такі інструменти, як опціони на акції та інші зобов'язання передачі власних пайових об'єктів володіння, не є зобов'язаннями. Що ще? Фінансові зобов'язання – це кредиторська заборгованість, яка виникла перед підрядниками і постачальниками за договорами позики (у тому числі по акцептованим векселями, облігаціями, гарантіями, авалями).

Про ведення обліку

Найбільший інтерес представляє інвентаризація фінансових зобов'язань. По суті це перевірка шляхом здійснення підрахунку, обміру і зважування. Це ефективний спосіб уточнити показники обліку і проконтролювати збереження майна. Інвентаризація фінансових зобов'язань дозволяє виявити фактично присутні активи, зіставити їх з даними документів і переконатися в повноті відображення всіх робочих моментів. Що береться до уваги? Облік фінансових зобов'язань передбачає інвентаризацію основних засобів, вкладень, нематеріальних активів, виробничих запасів, готової продукції, товарів, грошових коштів, інших запасів, а також розгляд і перевірку кредиторської заборгованості, позик і резервів. Крім цього, увага приділяється і видів майна, які хоч і не перебувають у власності організації, але відображаються в її документації.

Коли це необхідно?

Існує цілий ряд свідчень. Можна виділити планові (наприклад, у четвертому кварталі року) або ініційовані (коли планується продаж). У будь-якому випадку фінансова зобов'язання – це важлива складова економічної діяльності, тому необхідно бути добре поінформованим про його розмір і терміни. Слід зазначити, що багато аспектів перевірки описуються в одинадцятій статті закону №402-ФЗ. Там розглядаються загальні випадки, терміни, порядок їх проведення. Крім цього, №402-ФЗ містить перелік об'єктів, які підлягають перевірці. Але для повноти картини необхідно розуміти, що це все регулюється не лише законодавством РФ, але і низкою галузевих і федеральних стандартів.

Поговоримо про виконання фінансових зобов'язань

Коли сторони укладають договір, то вони прагнуть досягти конкретної мети. Це може бути отримання прибутку, реалізація або придбання товару тощо. Як показує практика, досягнуті домовленості виконуються не завжди. Також часто виникає ситуація, коли були зафіксовані певні недоліки, що, само собою, позначається на досягненні обумовленої мети та/або якості результату. І тут постає питання про фінансове зобов'язання. Це необхідно для забезпечення виконання досягнутих домовленостей. В першу чергу охороняються інтереси особи, яка має право вимоги, тобто кредитора. У ряді випадків може бути залучено третю особу, наприклад при поруки та банківської гарантії.

Які форми може набувати виконання?

Слід відзначити, що фінансове зобов'язання – це збірне назва для різних інструментів. Що ж слід виділити в першу чергу?

Неустойка. Під цим мається на увазі певна сума, обумовлена договором або законом, яка повинна бути сплачена при невиконанні або неналежної реалізації зобов'язань. Приватний приклад – випадок прострочення. Зручність даного підходу в тому, що кредитору не потрібно доводити факт заподіяння збитків, встановлювати їх розмір, причинний зв'язок та інші бюрократичні моменти.

Застава. Це спосіб забезпечити фінансові зобов'язання організації, коли кредитор у разі невиконання домовленості з боку боржника може отримати компенсацію за рахунок певних активів. Застава має бути зафіксований в такому статусі письмово і передаватися в рамках закону, інакше всі маніпуляції з ним можуть бути визнані недійсними.

Утримання. Суть даного підходу полягає в тому, що кредитор наділяється правом річ, яка повинна бути передана боржника, у разі невиконання ним зобов'язань, реалізувати, відшкодовуючи собі витрати та інші збитки.

Завдаток. Так називається певна грошова сума, що видається однією зі сторін як доказ укладення договору, а також як забезпечення його виконання. Незалежно від розміру завдаток повинен оформлятися у письмовій формі. Одночасно він виконує удостоверітельную, забезпечувальний і платіжну функції.

Порука. В цьому випадку залучається третя особа, яка зобов'язується відповідати перед кредитором за виконання домовленостей.

Банківська гарантія. Її сутність схожа на поручительство. Але її особливість полягає в специфічному складі суб'єктів та ігноруванні претензій і заперечень принципала до бенефіціару.

Короткострокове взаємодія

Говорячи про формуванні фінансових зобов'язань, не можна обійти увагою цей аспект. Під короткостроковими взаємодією розуміють залучення позикового капіталу на строк менше одного року. Це можуть бути кредити, додаткові кошти, аванси, векселі, заборгованість перед персоналом. Як правило, вони використовуються для формування додаткових фінансових ресурсів або ж для проходження важкого періоду. Так, грошові кошти можуть бути використовувати для вирішення першочергових завдань, у тому числі і раптового плану.
По цілому ряду ознак вони можуть бути класифіковані як:

Операційні зобов'язання. Це отримані аванси, орендна плата, податки, борги по отриманих товарах або матеріалами, вже нарахована заробітна плата для персоналу і керівників.

Короткострокові зобов'язання. До них відносять ті, що повинні бути закриті протягом одного року з моменту, як було складено звіт, де вони перераховані. В якості прикладу можна навести борги підприємства за його необоротних активів, а також частина довгострокових зобов'язань, які повинні бути погашені у визначений термін.

Кошти, необхідні для забезпечення витрат компанії у найближчий рік після складання звіту, в якому вони перераховані. В якості прикладу можна навести компенсації працівникам відпусток, нарахування бонусів, а також інших витрат.

Чому вони формуються підприємствами?

У багатьох випадках ефективна фінансова діяльність не є можливою без залучення позикових коштів. Адже вони дозволяють суттєво розширити обсяг господарської діяльності, забезпечувати ефективне використання власного капіталу, прискорити формування цільових фондів та підвищити ринкову вартість суб'єкта господарської діяльності. Щоб не помилитися, можна використовувати наступний алгоритм:

Провести аналіз залучення позикових засобів у попередньому періоді, щоб визначити обсяг, склад і форми.

Визначити конкретні цілі, під які планується взяти гроші.

Опрацювати розмір граничного обсягу.

Оцінити вартість залучення позикового капіталу з різних джерел.

Визначити співвідношення коштів, які будуть взяті на довгостроковій і короткостроковій основі.

Розібратися з формою залучення.

Визначити складу основних кредиторів.

Сформувати ефективні умови.

Забезпечити результативне використання залучених коштів.

Опрацювати розрахунки за кредитами.

Висновок

Ось ми і розглянули, що собою представляють фінансові зобов'язання, коли вони необхідні, які форми можуть приймати і навіщо підприємствам працювати з ними. Практично по кожній пропозиції в цій статті можна написати окрему статтю, але щоб розбиратися в цьому питанні, поданої тут інформації повинно вистачити з лишком.