Діяльність будь-якого підприємства потребує суворого контролю, щоб уникнути помилок і їх негативних наслідків, а також для виявлення економічних злочинів та осіб, які з ними пов'язані. З цією метою проводять спеціальні перевірки - обов'язковий і ініціативний аудит. Знати суть цих понять, в чому їх відмінності і що вони собою представляють на практиці, буде корисно не тільки економістам, бухгалтерам і фінансистам, але і просто сучасним освіченим людям.

Поняття і суть

Слово «аудит» застосовують для позначення перевірки господарської, економічної та фінансової діяльності підприємства незалежними фахівцями, які пройшли спеціальне навчання та атестовані в порядку, передбаченому чинним законодавством, а також державними (федеральними) або міжнародними стандартами. Існує кілька видів такої експертизи, найпоширенішими серед яких є два - обов'язковий і ініціативний. Аудит, який проводиться для дотримання вимог законодавства, називається обов'язковим. Наприклад, такі перевірки повинні проводити акціонерні товариства, професійні учасники фінансового або фондового ринку, страхові компанії, банки та інші Результати цього аудиту направляються в державні органи, що здійснюють нагляд за діяльністю таких фірм. Зовсім по-іншому йдуть справи з ініціативним аудитом. Із самої назви випливає, що така перевірка не є обов'язковою, а здійснюється виключно за бажанням або внутрішньої потреби підприємства. Результати цього аудиту нікуди не надсилаються, а використовуються власниками або керівниками для розгляду і прийняття відповідних рішень.

Ініціатори проведення

Рішення про проведення необов'язковою перевірки може прийматися:

Для акціонерного товариства – акціонерами, спостережною радою або ревізійною комісією (ці органи є обов'язковими для такої організаційно-правової форми юридичної особи), а також виконавчим органом (рада директорів, правління тощо).

Для товариства з обмеженою відповідальністю, товариства з додатковою відповідальністю, командитного товариства, приватного підприємстві і т. д. –власниками, спостережною радою або ревізійною комісією (якщо їх обрання або призначення передбачено внутрішніми документами). Крім того, рішення може бути прийнято виконавчим органом (директором, директором, президентом компанії відповідно до Статуту юридичної особи).

Для фізичної особи – підприємця – самим підприємцем.

Строки і особливості

Зазвичай ініціативний аудит проводиться раптово, тобто без попередження зацікавлених осіб (головного бухгалтера, фінансового директора і т. д.), щоб уникнути підміни документів або зміни інформації. Триває така перевірка недовго, не порушуючи звичайний режим роботи підприємства, за винятком необхідності проведення інвентаризації.


Ініціативний аудит небажано доручати тієї ж компанії або фірмі, яка консультує підприємство в ході діяльності. Це допоможе виявити помилки та неточності, які мали місце в ході діяльності і були упущені аудитором раніше випадково або навмисно, так як змова між бухгалтером і аудиторської фірмою нечасто, але все ж трапляється.

Предмет вивчення

Оскільки ініціативний аудит проводиться виключно за бажанням, то і об'єкти вивчення визначає сам замовник. До них можуть відноситися:

Правильність ведення бухгалтерського і податкового обліку (складання та облік первинних документів, план рахунків і проводки, розрахунок сум податків і зборів тощо).

Відповідність умов договорів контрактів ринкових умов.

Правильність складення і подання фінансової та іншої звітності до органів фіскальної служби і інші державні структури, які здійснюють контроль діяльності підприємства.

Фінансово-економічні показники діяльності компанії (ліквідність, фінансова незалежність, стійкість до ринкових коливань тощо).

Корпоративне управління (дотримання законодавчих вимог до порядку скликання і проведення зборів акціонерів чи засновників, до прийняття рішень тощо).

Інвентаризація запасів та готової продукції, грошей і інших активів, а також основних засобів.

Перевірка правильності ціноутворення.

Коли необхідно проводити?

Ініціативний аудит підприємства – це робота високооплачуваних фахівців, тому підприємства не проводять його на регулярній основі, а лише при необхідності. Така перевірка може знадобитися, наприклад, в наступних випадках:

Перед початком планової перевірки фіскальних органів (податкової служби).

Для визначення вартості компанії при намір її продати.

При плануванні залучення інвестицій, а також отримання великої позики або кредиту.

Для прийняття важливих підприємницьких рішень, пов'язаних із фінансово-економічним станом підприємства.

При наявності підозр щодо діяльності головного бухгалтера або директора, а також при намірі змінити осіб, які займають ці посади.

Підсумки перевірки

Проведення ініціативного аудиту дає власникам та керівникам підприємства можливість проконтролювати роботу бухгалтерії, економістів і фінансистів, а також оцінити результати діяльності всієї компанії. Крім того, спеціалісти дадуть рекомендації щодо усунення допущених помилок і неточностей, а також підкажуть, як уникнути цього в майбутньому. За результатами перевірки аудитор також може допомогти у прийнятті правильних рішень як по великих операціях самого підприємства, так і з приводу намірів власників про його продаж, і злиття або поглинання.

Звіт про роботу аудитора

Ініціативний аудит завершується передачею замовнику повного звіту, який називається «Аудиторський висновок». Цей документ обов'язково містить:

Опис об'єкта перевірки. Наприклад, річна фінансова звітність, правильність ведення бухгалтерських рахунків, достовірність ведення обліку запасів і готової продукції і т. д.

Період проведення аудиту, а також охоплений часовий інтервал.

Нормативні документи, які були використані в роботі аудитора.

Розрахунок коефіцієнтів.

Висновки і рекомендації.

Повна інформація про аудитора, дані його державної реєстрації і сертифікації.

Висновок обов'язково прошивається, підписується і завіряється печаткою. Аудитор несе відповідальність за результати перевірки та висновки, тому цей документ може бути використаний в суді при необхідності, але тільки в тому випадку, якщо замовник та аудитор не є пов'язаними особами.

Бути чи не бути?

Якщо довіра до бухгалтеру стовідсоткове, а також немає великих обертів, намірів про продаж або великих угод, то наскільки необхідний невеликий компанії ініціативний аудит? Мета і цінність такої перевірки у тому, що її виконують фахівці високого рівня, утримувати яких на постійній основі малий бізнес не може собі дозволити. Останнім часом штрафи фіскальних служб та інших органів нагляду і регулювання істотно зростають, а від помилок у бухгалтерському або податковому обліку не застрахований ніхто. Саме тому навіть невеликим фірмам варто хоча б раз в рік проводити ініціативний аудит.